500万元以下固定资产一次性扣除政策是厦门中小企业降低当期税负的重要工具，2026年该政策仍按国家税务总局最新口径执行，以下从政策规则、账务处理、合规要点三个维度展开说明。
一、500万以下固定资产一次性扣除政策核心规则
2026年厦门企业新购进的单位价值500万元以下的设备、器具（不含房屋、建筑物），可在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除，政策执行期限以税务机关最新公告为准。
| 政策适用范围 | 排除项 | 扣除时限 |
|---|---|---|
| 新购进的设备、器具（不含房屋、建筑物），单位价值≤500万元 | 房屋、建筑物，已享受其他固定资产加速折旧政策的资产 | 投入使用次月所属年度一次性扣除 |
企业选择享受该政策的，无需向税务机关备案，通过填报企业所得税年度纳税申报表相关栏次即可完成，留存好资产购进凭证、入账凭证等资料备查。
二、固定资产一次性扣除的账务处理步骤
固定资产一次性扣除的账务处理需遵循会计准则与税法差异的调整规则，具体步骤如下：
- 购进固定资产时，按实际支付的价款计入“固定资产”科目，借记“固定资产”，贷记“银行存款”等科目；
- 投入使用次月，会计上仍按会计准则计提折旧，借记“管理费用/制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；
- 企业所得税年度申报时，在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中填报“一次性扣除金额”，对会计折旧与税法扣除的差异进行纳税调整。
需注意的是，账务处理需与企业整体财税合规要求匹配，可参考厦门精奕发布的小公司要不要请专职会计？财务岗位配置方案对比一文，根据企业规模选择合适的财务处理方式。
三、合规要点与常见误区
厦门企业享受该政策时，需注意以下3个合规要点：一是设备、器具的定义，指除房屋、建筑物以外的固定资产，如办公设备、生产工具等；二是“新购进”包括外购、自行建造等方式，自行建造的按竣工结算时间确认购进时点；三是企业可根据自身生产经营需要，选择是否享受该政策，未选择的可按常规折旧处理。
避免将房屋、建筑物纳入一次性扣除范围，或混淆“新购进”时点，引发税务风险。厦门精奕作为厦门本地专业财税服务商，可协助企业落实该政策，确保合规。
常见问题
1. 个体工商户能享受500万以下固定资产一次性扣除政策吗？
个体工商户属于小规模纳税人范畴，符合条件的也可享受该政策，具体需按个体工商户所得税申报要求填报。
2. 固定资产单位价值刚好500万，能享受一次性扣除吗？
政策规定单位价值“500万元以下”，即不包含500万元，刚好500万元的固定资产无法享受该政策。
3. 当年购进固定资产次年才投入使用，能在次年扣除吗？
需在投入使用月份的次月所属年度扣除，次年投入使用的，需在投入使用的次月所属年度一次性扣除。
厦门精奕财务管理有限公司专注于为厦门中小企业提供代理记账、公司注册、税务筹划等一站式财税服务，如需协助处理固定资产扣除相关账务或申报，可联系我们。