政策要点
2026年，小规模纳税人增值税优惠政策继续执行，核心内容有两条：
- 免税额度：月销售额 10万元以下（含本数） 的小规模纳税人，免征增值税；按季度申报的，季度销售额 30万元以下 免征。
- 减按1%征收：适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率 征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征。
适用条件
| 条件 | 说明 |
|---|---|
| 纳税人类型 | 增值税小规模纳税人（年应征增值税销售额500万元以下） |
| 免税标准 | 月销售额10万元以下（按季申报为季度30万元以下） |
| 减征标准 | 适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收 |
| 销售额口径 | 以全部增值税应税销售行为（销售货物、劳务、服务、无形资产）合并计算 |
| 不动产例外 | 销售不动产的销售额不计入免税额度判断 |
免税与减征如何选择
- 月销售额 ≤ 10万元：直接免征增值税，开具普通发票时选择"免税"；
- 月销售额 > 10万元：全部销售额按 1% 缴纳增值税（原3%征收率项目）；
- 开具专用发票：无论销售额多少，开专票部分必须按 1% 或 3% 缴税，不能免税。
提示：是否放弃减税按3%开专票，取决于下游客户的抵扣需求，可与客户协商定价，综合税负后再决定。
申报流程
- 确认申报周期：按月或按季申报（多数小规模纳税人为按季申报，1/4/7/10月申报期申报上一季度）。
- 归集销售额：合并计算开票收入与未开票收入。
- 填写申报表：免税销售额填入《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》"小微企业免税销售额"或"未达起征点销售额"栏次；减按1%的销售额按1%换算后填报。
- 按期申报缴款：申报期一般为次月（季）15日内，遇节假日顺延。
常见误区
| 误区 | 正确理解 |
|---|---|
| 超过10万元只对超出部分交税 | 超过后全部销售额都要按1%计税 |
| 开了专票也能免税 | 专票部分必须缴税，只有普票/未开票部分可享受免税 |
| 免税就不用申报 | 免税也必须按期申报，如实填写免税销售额 |
| 所有收入都算免税额度 | 销售不动产单独核算，不计入10万元判断 |
常见问题
季度销售额刚好30万元，能享受免税吗？
可以。按季申报的小规模纳税人，季度销售额未超过30万元（含本数）即可免征增值税。若为30.01万元，则全部销售额需按1%缴税。
开了增值税专用发票还能免税吗？
开专票部分不能免税，需按开票税率缴纳增值税；未开专票部分若在免税额度内仍可免税。
政策什么时候到期？
目前政策执行至2027年12月31日，建议关注国家税务总局最新公告，或咨询专业财税机构获取实时政策提醒。
厦门精奕财务管理有限公司提供代理记账、纳税申报、税务合规服务，帮助小微企业足额享受税收优惠。咨询电话：15959224512。